研發費用加計扣除

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.:研發費用加計扣除優惠政策
研發費用加計扣除
研發費用加計扣除申請條件

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  • 優惠政策
  • 申報條件
  • 常見問題
  • 加計扣除簡介

1、企業調研:調研與整頓企業人力資源現狀、知識產權現狀、研發費現狀、銷售發票開具內容等。
2、確立方案:依據調研與診斷結果,提供改進意見,并且確立實施方案。
3、材料收集:在實施過程中,收集必要的佐證材料和素材。
4、資料整合:制作申報材料。
5、售后服務:提醒企業按時申報。

1、企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
2、落實好高新技術企業所得稅優惠、研發費用加計扣除政策,企業研發費按照75%比例加計扣除,進一步降低企業成本。開展科技型中小企業評價工作,高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限延長至十年。

允許加計扣除的研發費用有哪些?


企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括:
1.人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費
(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。
(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6.其他相關費用
與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。
委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
8.企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用,不得加計扣除。
9.企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
10.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。
11.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照本通知規定進行稅前加計扣除。

一、適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。


二、不適用稅前加計扣除政策的行業


1.煙草制造業。
2.住宿和餐飲業。
3.批發和零售業。
4.房地產業。
5.租賃和商務服務業。
6.娛樂業。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準,并隨之更新。

1、什么是研發費用加計扣除?


答:為了促進企業加大研發投入,提高自主創新能力,加快產業結構調整的稅收優惠政策。我國于2018年9月21日,財政部、國家稅務總局、科技部聯合對外發布,將提高企業研發費用稅前加計扣除比例,這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業加大研發投入,支持科技創新。

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上海企業申報研發費用加計扣除條件和要求(2019年政策解讀)

研發費用加計扣除簡介及法律依據


簡介


為了促進企業加大研發投入,提高自主創新能力,加快產業結構調整的稅收優惠政策。我國于2018年9月21日,財政部、國家稅務總局、科技部聯合對外發布,將提高企業研發費用稅前加計扣除比例,這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業加大研發投入,支持科技創新。
按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。例如,稅法規定研發費用可實行175%加計扣除政策,如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元,就可按175元(100×175%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業加大研發投入。

法律依據


《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(文號:財稅〔2015〕119號)
《上海市人民政府關于加快本市高新技術企業發展的若干意見》(文號:滬府發[2018]40號)

研發費用加計扣除適用范圍


研發費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除:
一是非居民企業。
二是核定征收企業。
三是財務核算不健全,不能準確歸集研究開發費用的企業
企業的研究開發活動可享受加計扣除。企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。根據該定義,企業研究開發活動應同時滿足三個條件:一是具有創新性,對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用;二是具有價值性,企業通過研發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果;三是符合目錄,即國稅發〔2008〕116 號文第四條規定,企業從事的研發活動必須符《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007 年度)》。

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